Aangifte inkomstenbelasting en beroepskostenaftrek

Home > Informatie > Vraag En Antwoord

» Wat moet ik als artiest invullen op de aangifte inkomstenbelasting? » Welke artiesten komen in aanmerking voor de beroepskostenaftrek? » Welke beroepskosten kan ik aftrekken als artiest? » Hoe moet ik als artiest de beroepskosten toepassen als ik daarnaast ook looninkomsten heb?

muzikantWat moet ik als artiest invullen op de aangifte inkomstenbelasting?

Hieronder leggen wij u uit hoe u de gegevens van de jaaropgave van Artiestenverloningen.nl moet verwerken in de aangifte inkomstenbelasting.

De uitleg is gebaseerd op de elektronische aangifte inkomstenbelasting 2009 die u kunt downloaden van de website van de Belastingdienst. Dit programma vervangt de papieren aangifteformulieren. U kunt dit programma echter alleen gebruiken als u het hele jaar 2008 in Nederland woonde.

  • Start het aangifteprogramma op en vul eerst uw persoonlijke gegevens in.

  • Bij 'Box 1: andere inkomsten' klikt u de volgende rubriek aan: 'Inkomsten uit overige werkzaamheden, zoals bijverdiensten of inkomsten als freelancer, alfahulp, artiest of beroepssporter' aan.

  • Klik vervolgens op 'Akkoord'. In een volgend veld kunt u bij drie rubrieken bedragen invullen:

    • Opbrengsten uit overige werkzaamheden

      Hier vult u het loon voor de loonbelasting in. Op de jaaropgave die u van ons gekregen heeft is dat het totaal van kolom 14 (Opbr overig werk). In het loon voor de loonbelasting is het bedrag van de kleine vergoedingsregeling inbegrepen.

      Let op: u mag de kleine vergoedingsregeling dus niet aftrekken van het bedrag in kolom 14!!!

      Met behulp van de rekenhulp kunt u een toelichting geven op de opbrengsten uit overige werkzaamheden.

    • Aftrekbare kosten en baten

      Hier vult u het totaalbedrag van de beroepskosten in die u als artiest of freelancer mag aftrekken.

      Let op: Trek van het totaal dat u aan beroepskosten heeft gehad niet het bedrag van de kleine vergoedingsregeling af! De belastingdienst wil het exacte totaal van uw aftrekbare beroepskosten weten.

      Met behulp van de rekenhulp kunt u alle onderdelen van de aftrekbare beroepskosten apart opgeven. Deze specificatie wordt meegestuurd met de elektronische aangifte naar de Belastingdienst. U moet de bijbehorende bonnen goed bewaren voor een eventuele controle van de Belastingdienst.

      » Meer informatie over welke beroepskosten kunnen worden afgetrokken

    • Te verrekenen Nederlandse loonheffing over inkomsten die vielen onder de artiesten- of beroepssportersregeling

      Hier vult u de ingehouden loonbelasting in. Op de jaaropgave dat u van ons gekregen heeft, is dat het totaal van kolom 15 (Ingeh loonbel). 

      • naar boven
muzikantWelke artiesten komen in aanmerking voor de beroepskostenaftrek?

Onderstaande gegevens komen uit de Belastingspecial van Muziekwereld (NTB). Deze gegevens hebben betrekking op beroepskostenaftrek over 2008. 

De volgende categorieën artiesten kunnen hun beroepskosten over 2008 aftrekken:

  • Degenen die in 2008 voor de loonbelasting onder de artiestenregeling vielen

    Met andere woorden: artiesten van wie de losse optredens zijn verloond.

    Artiesten, waarvan de inkomsten uit losse optredens worden verloond, worden in de inkomstenbelasting gezien als freelancer of ondernemer (afhankelijk van de omstandigheden). Hierdoor kunnen zij hun zakelijke kosten aftrekken. Dit geldt ook wanneer iemand inkomsten heeft uit loon en daarnaast is verloond via de artiestenregeling (dus mensen die naast hun vaste baan ook werkzaamheden verrichten als artiest). Voor het deel dat verdiend is via de artiestenregeling, wordt men gezien als freelancer.

    Een freelancer is volgens de belastingwetgeving officieel degene die resultaat uit overige werkzaamheden geniet. De freelancer heeft (in tegenstelling tot de zelfstandige artiest die winst uit onderneming geniet), geen wettelijke verplichting om een administratie bij te houden. Hij moet echter wel aan de hand van zijn facturen en bonnen kunnen aantonen welke inkomsten en aftrekposten hij heeft gehad. Deze moeten dus wel bewaard worden, net als de bank- en giroafschriften! Bij de aangifte zal hoe dan ook een gedegen berekening van de inkomsten en uitgaven gevoegd moeten worden.

    Artiesten die verloond worden volgens de artiestenregeling vullen hun gegevens bij de aangifte inkomstenbelasting in bij 'Resultaat uit overige werkzaamheden' waarbij de opbrengsten en de aftrekbare kosten afzonderlijk kunnen worden ingevuld. » Meer informatie over invullen aangifte

    Let op: wanneer men als artiest werkzaam is in vast dienstverband (en daardoor niet onder de artiestenregeling valt), kan men geen beroepskosten aftrekken.

  • Degenen die bruto inkomsten hebben genoten (IB47)

    Bijvoorbeeld uit lesgeven, royalty's of auteursrechten, of uit optredens die niet verloond hoeven te worden, zoals bij bruiloften het geval is. Dit wordt door Artiestenverloningen.nl aan de Belastingdienst verantwoord middels een IB47-formulier.

    Diegenen die bruto inkomsten hebben genoten, vullen hun gegevens bij de aangifte inkomstenbelasting in bij 'Resultaat uit overige werkzaamheden' waarbij de opbrengsten en de aftrekbare kosten afzonderlijk kunnen worden ingevuld. » Meer informatie over invullen aangifte

  • Zelfstandige artiesten

    Artiesten met een Verklaring Arbeidsrelatie-winst-uit-onderneming (VAR-wuo) of zelfstandigheidsverklaring, die in 2008 op factuurbasis hebben gewerkt.

    Zelfstandige artiesten verwerken de beroepskosten in de aangifte inkomstenbelasting bij 'Winst uit Onderneming' (dit wordt hier niet toegelicht). Omdat de aangifte inkomstenbelasting bij zelfstandige artiesten sterk afwijkt van die van artiesten die worden verloond raden wij zelfstandige artiesten aan bij vragen contact op te nemen met hun belastingadviseur.

Met dank aan: Muziekwereld belastingspecial 2009 (NTB) naar boven

muzikantWelke beroepskosten kan ik aftrekken als artiest?

Onderstaande gegevens komen uit de Belastingspecial van Muziekwereld (NTB). Deze gegevens hebben betrekking op beroepskostenaftrek over 2008.

De beroepskosten binnen de artiestenregeling worden aangegeven onder 'Aftrekbare kosten en baten' in 'Box 1: andere inkomsten, opbrengsten uit overige werkzaamheden'. De artiest dient zelf bewijsstukken te bewaren en op verzoek te kunnen overleggen aan de Belastingdienst. Raadpleeg eventueel uw belastingadviseur bij twijfelgevallen.

Onderstaande beschrijving is specifiek gericht op artiesten die onder de artiestenregeling vallen. Omdat de aangifte inkomstenbelasting bij zelfstandige artiesten sterk afwijkt van die van artiesten die worden verloond raden wij zelfstandige artiesten aan bij vragen contact op te nemen met hun belastingadviseur.

  • Werkkleding

    Alle kosten van werkkleding, zoals smoking, rok, japon, smoking- en rokhemden, zwart en wit strikje, cumberband, zijn voor artiesten (en presentatoren) volledig aftrekbaar. Ook alle kosten voor reparatie, wassen en stomen zijn aftrekbaar.

  • Instrumenten

    • Reparatie en onderhoud

      Allereerst de gebruikelijke onder¬houdskosten van het instru¬ment zoals kleine en grote revisies. Daarnaast de kosten van snaren en rieten. Vergeet u ook niet alle bijkomende kosten, zoals bijvoorbeeld stokbeharingen.

    • Toebehoren

      De kosten van hoezen en foedralen kunnen worden afgetrokken. Net als bij het instrument geldt dat bijvoorbeeld dure vioolkisten (duurder dan ca. € 450,-) over een aantal jaren (minimaal vijf) moeten worden afgeschreven.

    • Verzekeringspremie

      De verzekeringspremie van de instrumenten is aftrekbaar.

    • Afschrijving

      Afschrijven wordt gedaan op instrumenten/apparatuur met een aanschafwaarde boven de € 450,-. Met afschrijven wordt bedoeld de jaarlijkse waardedaling van bijvoorbeeld een vleugel. De jaarlijkse afschrijving wordt ten laste van het resultaat gebracht. Algemene afschrijvingstermijnen zijn niet te geven. Allereerst moet bepaald worden of een instrument in waarde daalt. Bij geen waardedaling ook geen afschrijving. Stel een vleugel is gekocht voor € 20.000,-. Bij een gelijkblijvende waarde mag hier niet op afgeschreven worden. Als uit een taxatie of een verzekeringsrapport blijkt dat de waarde na 10 jaar bijvoorbeeld € 15.000,- zal bedragen, dan mag gedurende 10 jaar € 20.000,- minus € 15.000,- = € 5.000,- gedeeld door 10 jaar = € 500,- per jaar aan afschrijving opgevoerd worden. Er zijn sinds 2007 wel grenzen gesteld aan de snelheid van afschrijven: er mag maximaal 20% per jaar worden afgeschreven.

  • Beeld- en geluidsapparatuur

    (Afschrijving van) beeld- en geluidsapparatuur, mits noodzakelijk voor de beroepsuitoefening, is aftrekbaar.

  • Huur apparatuur

    De huur van bijvoorbeeld geluidsapparatuur is een aftrekbare kostenpost.

  • Computers

    Computerapparatuur mag met ingang van 2007 niet meer in drie jaar worden afgeschreven. Er geldt een maximaal afschrijvingspercentage van 20% per jaar voor alle gangbare investeringen.

  • Cd's en video's

    Kosten voor cd's en andere geluid- en beelddragers zijn aftrekbaar mits de uitgaven zakelijk zijn.

  • Vakliteratuur

    Alle kosten van aanschaf en abonnementen op vakbladen zijn aftrekbaar. Bij losse verkoop moet u deugdelijke bonnen vragen.

  • Concertbezoek

    Kosten van bezoek aan concerten, opera- en balletvoorstellingen en dergelijke zijn, mits zakelijk, aftrekbaar. Dit kan nogal eens tot een discussie met de belastinginspecteur leiden.

  • Contributie vakbond

    Deze is volledig aftrekbaar.

  • Studiekosten

    Het gaat hier om kosten die u maakt voor lessen om uw kennis op peil te houden. Dat geldt ook voor deelname aan concoursen en masterclasses. Kosten van congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen e.d. zijn (met inbegrip van de reis- en verblijfkosten) voor 73,5% aftrekbaar. De studiekosten die u maakt voor het verwerven van nieuwe kennis kunt u opvoeren bij de vraag die betrekking heeft op buitengewone uitgaven (P29 of W37). Dit is geen onderdeel van de zakelijke kosten.

  • Reiskosten

    Voor belastingplichtigen die in dienstbetrekking zijn is de reisaftrek openbaar vervoer blijven bestaan (P7 of W15), de fiscale regeling voor woon-werkverkeer is per 1 januari 2005 afgeschaft. De behandeling is nu hetzelfde als die van zakelijk verkeer: de werkgever mag een onbelaste vergoeding van € 0,19 betalen, ongeacht de wijze van vervoer. De zelfstandige mag, net als voor het overige zakelijke verkeer, ook voor het woon-werkverkeer € 0,19 per kilometer opvoeren in de verlies- en winstrekening. Een eventuele ontvangen vergoeding dient op de aftrek in mindering gebracht te worden.

    Als u de auto “op de zaak” heeft staan, mag u in beginsel alle autokosten aftrekken, waar dan in de regel een correctie voor privé-gebruik tegenover komt te staan.

  • Werkruimte in uw woning

    Met ingang van 2005 zijn de kosten voor de werkruimte voor de meeste vrije beroepsbeoefenaars niet meer aftrekbaar. Dit komt omdat nu de zogenaamde zelfstandigheidseis gesteld wordt. Dat wil zeggen dat de ruimte een eigen ingang moet hebben en zo op zichzelf moet staan dat deze aan derden is te verhuren. Een kamer in uw woning zal in het algemeen dus niet meer voldoen aan de eisen voor aftrek. Jurisprudentie zal nog moeten uitwijzen waar voor de fiscus de grenzen liggen.

    Als uw werkruimte thuis wel voldoet aan de zelfstandigheidseis en als u bovendien over een soortgelijke werkruimte elders (bijvoorbeeld bij uw opdrachtgever) beschikt, dan is aftrek van kosten voor uw werkruimte thuis alleen mogelijk als u meer dan 70% van uw totale inkomen uit arbeid in uw werkruimte thuis verdient. Indien u elders geen soortgelijke werkruimte ter beschikking heeft en u dus bent aangewezen op uw werkruimte thuis, dan kunt u kosten aftrekken als u meer dan 70% van uw inkomen uit arbeid in of vanuit deze werkkamer verdient. Bovendien moet u dan aan de voorwaarde voldoen dat u 30% van dat inkomen in de werkruimte thuis verdient.

    Het lijkt erop dat de fiscus in het laatste geval bij musici accepteert dat 70% van de inkomsten verdiend moet zijn door 30% van de tijd (inkomen) in de werkkamer thuis door te brengen. Dit kan voorbereidingstijd of studietijd thuis zijn.

    Bedrag van de aftrek

    Wanneer sprake is van een huurwoning mag een evenredig deel van de huur worden afgetrokken en een deel van de huurderslasten (bijvoorbeeld kosten voor energie, binnenschilderwerk). In het geval van een eigen woning mag 4% van de waarde van het gedeelte dat als werkruimte wordt gebruikt, worden afgetrokken. Dit heeft wel andere fiscale consequenties; laat u daarover goed voorlichten als dit voor u van toepassing is. Ook hier mogen de huurderslasten naar evenredigheid worden afgetrokken.

  • Telefoon/fax

    De zakelijke gesprekskosten en de huur of afschrijving van apparatuur kunnen (voor een evenredig deel) afgetrokken worden. De abonnementskosten van telefoonlijnen thuis zijn niet aftrekbaar. In de praktijk wordt meestal de totale telefoonrekening opgevoerd minus een correctie van 272,28 voor het privé-deel.

  • Kantoorartikelen

    De kosten die u beroepshalve moet maken voor kantoorartikelen, ook wel schrijfbenodigdheden genoemd, zoals agenda, papier, porti, hangmappen en dergelijke, zijn aftrekbaar.

  • Verhuis- en inrichtingskosten

    Als het noodzakelijk was om te verhuizen dan kunt u de verhuiskosten aftrekken (bij artiesten met veel verschillende opdrachtgevers zal daarvan niet zo snel sprake zijn). Hierbij zijn de kosten van het overbrengen van de inboedel volledig aftrekbaar. Wat betreft de overige verhuiskosten mag u, ongeacht de werkelijke uitgaven, € 5.445,- aftrekken.

  • Juridische kosten

    De juridische kosten ter verwerving of behoud van inkomsten zijn aftrekbaar.

  • Persoonlijke verzorging

    De kosten van persoonlijke verzorging zijn voor artiesten in beginsel aftrekbaar. Uiteraard dient u steeds eventuele privé-besparingen in mindering te brengen. Voorbeeld: als u voor ieder optreden naar de kapper moet gaan, dient u hierop 9 kappersbehandelingen in mindering te brengen. Deze 9 kapperbeurten (eens in de 6 weken) worden namelijk door de belastingdienst als gebruikelijk beschouwd. Wat er behalve de kapper onder persoonlijke verzorging valt, is geheel afhankelijk van de aard van uw werkzaamheden. Wij adviseren u de totale kosten te vermelden en aan te geven welk deel ervan u wilt aftrekken.

  • Eten en drinken in verband met het werk

    De kosten van zakelijke lunches, diners en consumpties (dus bijvoorbeeld rond een optreden) zijn, in principe voor 73,5% aftrekbaar.

  • Promotiekosten

    Alle kosten die u maakt om optredens te verkrijgen, zoals advertentiekosten en kosten van drukwerk of van promotiemateriaal, zijn aftrekbaar. Dat geldt ook voor de kosten van demo's en promotie-cd's.

  • Sollicitatiekosten

    De kosten van sollicitaties, proefspelen, voorzingen, audities en dergelijke zijn aftrekbaar. De aftrekmogelijkheid geldt ook als deze niet succesvol zijn. De kosten van porti en briefpapier zijn aftrekbaar, net als de reiskosten. De kosten van een bezoek aan uw bond of beroepsvereniging zijn ook aftrekbaar!

  • Rente

    Betaalde rente heeft alleen betrekking op de beroepskosten, indien het een lening betreft voor de aanschaf van bijvoorbeeld een zakelijk instrument. Rente op privé-leningen is niet meer aftrekbaar.

Met dank aan: Muziekwereld belastingspecial 2009 (NTB)

naar boven

muzikantHoe moet ik als artiest de beroepskosten toepassen als ik daarnaast ook looninkomsten heb?

Als iemand inkomsten heeft uit loon en daarnaast is verloond via de artiestenregeling (dus mensen die naast hun vaste baan ook werkzaamheden verrichten als artiest) moet worden vastgesteld in welke mate de beroepskostenaftrek kan worden toegepast.

  • Zakelijke kosten mbt het uitoefen van het beroep van artiest

    Zakelijke kosten die alleen worden gemaakt ivm het uitoefenen van het beroep van artiest mogen, eventueel na een correctie voor prive-gebruik, voor 100% worden afgetrokken. In het algemeen zijn kosten, die verband houden met de werkzaamheden en inkomsten als artiest aftrekbaar, tenzij ze excessief zijn.

  • Kosten die betrekking hebben op verschillende inkomstenbronnen

    Als kosten betrekking kunnen hebben op meerdere inkomstenbronnen (bijvoorbeeld het lidmaatschap van een algemene vakbond) moeten de kosten worden verdeeld over de beide bronnen op basis van het werkelijke gebruik. Soms zal een schatting moeten worden toegepast omdat het werkelijke gebruik moeilijk te bepalen is. De beroepskosten zijn in dit opzicht niet helemaal gereglementeerd, maar met een redelijke benadering behoeven er geen serieuze problemen te ontstaan.